REAL DECRETO SOBRE EL TELETRABAJO

 Buenos días a todos,

Ayer 23 de septiembre de 2020, se publicó en el BOE el Real Decreto-ley 28/2020, de 22 de septiembre, de trabajo a distancia.

En este real decreto se intenta regular la relación laboral entre los trabajadores y los empleadores en aquellos casos que el trabajo puede llevarse a cabo a distancia o por teletrabajo.

A día de hoy creo que ya todos sabemos lo que es el teletrabajo, pero no existía una legislación que intentase dar una seguridad jurídica a esta modalidad laboral. Si lo han logrado o no, es un asunto que veremos en los próximos meses y años cuando se empiece a aplicar este Real Decreto Ley en los conflictos laborales.

A qui les facilitamos el enlace al Real Decreto-ley 28/2020, de 22 de septiembre, de trabajo a distancia.

IRPF - DEDUCCION ESTATAL GASTOS DE GUARDERÍA - CHEQUE GUARDERÍA

Buenas a todos, una de las grandes novedades fiscales para esta renta 2018, es la nueva deducción de 1.000 € por gastos de guardería, o como ya lo han bautizado el "Nuevo Cheque Guardería"

Pero vamos a ver en que consiste y quienes pueden optar:

Consiste en que, las mujeres con hijos menores de tres años con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad, podrán minorar la cuota diferencial de su IRPF hasta en 1.000 euros anuales por cada hijo menor de tres años cuando satisfagan gastos de custodia en guarderías o centros de educación infantil autorizados.

En el año en que el hijo menor cumpla tres años, podrán aplicar la deducción respecto de los gastos incurridos con posterioridad al cumplimiento de dicha edad hasta el mes anterior a aquél en el que pueda comenzar el segundo ciclo de educación infantil.

RENTA 2017: DEDUCCION AUTONOMICA CANARIAS DE GASTOS POR ENFERMADAD

Una de las grandes sorpresas de los Presupuestos Generales del Gob. de Canarias, han sido la aprobación de una batería de deducciones fiscales entre las que se encuentra la que hoy nos incumbe, la Deducción de Gastos por Enfermedad.

Esta deducción viene a recuperar una que ya existía hace años y nos permitirá deducir gastos de profesionales sanitarios por motivo de enfermedad, salud dental, embarazo, nacimiento de hijos, accidentes e invalidez.

Nos podremos deducir el 10% de aquellos gastos que tengamos justificados mediante factura y hayan sido pagados con tarjeta, transferencia, cheque nominativo o ingresos en cuenta de los prestadores del servicio.

Otro aspecto a tener en cuenta es que no se podrán deducir aquellos servicios que tengan un fin estético.

El límite de esta deducción será de 500 € en las declaraciones individuales y 700 € para las conjuntas, incrementándose en 100 € en el caso de que el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65%.

CALENDARIO LABORAL Y LA EMPRESA

Se aproxima el 2018 y con el ya más de uno habrá mirado como caen los días festivos, tanto los nacionales como aquellos que nos afectan en el ámbito más local y así lo demuestran las búsquedas en Google de Calendario laboral 2018, pero sabemos qué es el Calendario Laboral y la obligación que tiene la empresa de tenerlo.

El calendario laboral es un documento en el que se establecen anualmente los días de trabajo y los días festivos.

El calendario laboral oficial, sin incluir las fiestas locales, se publica antes de empezar el año, en el Boletín Oficial del Estado y es competencia del Ministerio de Empleo y Seguridad Social.

Una de las obligaciones que todas las empresas han de cumplir en sus centros de trabajo es la de tener expuesto su calendario laboral. La legislación laboral determina que ha de estar en un sitio visible para que todos los empleados puedan tener acceso a él.

El hecho de carecer del calendario debidamente actualizado o de que los trabajadores no puedan tener acceso a él, puede ser sancionable por parte de la inspección de trabajo.

En este caso estaríamos hablando de una infracción leve, que acarrearía una sanción que iría en aumento según la graduación que el inspector determine. Las infracciones leves, en su grado mínimo, derivan multas de 60 a 125 euros; en su grado medio, de 126 a 310 euros; y en su grado máximo, de 311 a 625 euros.

La empresa es responsable siempre del mantenimiento del calendario en ese lugar visible. En caso de cualquier deterioro o extravío del mismo, la empresa ha de reemplazarlo rápidamente.

En el siguiente enlace se puede acceder a la publicación en el BOE del Calendario Laboral 2018, aunque en ella sólo aparecen los días festivos nacionales y de las CC. AA. no teniendo en cuentas los días festivos provinciales y municipales, por lo que tendremos que buscar el que se adapte al ámbito geográfico de nuestro local.

FELICES FIESTAS

LEY DE REFORMAS DEL TRABAJO AUTONOMO: GASTOS DEDUCIBLES IRPF

En el anterior artículo titulado APROBADA LA NUEVA LEY DE AUTONOMOS, ya tratamos por encima las novedades más importantes que se aprobaban en la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo y que sólo estaban pendientes de publicación en el BOE.

Pues bien, el pasado de 25 de octubre se publicó la mencionada Ley, entrando en vigor el día 26 una parte de ellas y otras a partir del 1 de enero de 2018.

Tal y como comentamos en el anterior artículo, dentro de esta Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo se incluían medidas tanto relativas a la Seguridad Social como fiscales, intentando aclarar ciertas materias de alta conflictividad con Hacienda.

En este nuevo artículo nos gustaría tratar las referidas al ámbito fiscal, que son menos de las esperadas y que están incluidas en el artículo 11 del Título V, Medidas para clarificar la fiscalidad de los trabajadores autónomos, donde se modifica la regla 5ª del apartado 2 del artículo 30 de la Ley 35/2006, más conocida por los mortales como la Ley del IRPF.

En concreto el articulo 11 viene a clarificar lo siguiente:

·         Gastos deducibles de la vivienda para quienes trabajen desde casa o sin local: En este sentido la redacción de la Ley establece la deducibilidad de los gastos de suministro, tales como agua, luz, electricidad, telefonía e internet, etc. en un 30% sobre la parte proporcional de los metros cuadrados de la vivienda afectos a la actividad.

APROBADA LA NUEVA LEY DE AUTONOMOS

Por fin, el pasado miércoles se ha aprobado la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo, el Senado le ha dado el visto bueno, estando pendiente solamente de su publicación en el BOE.

Mucho se ha escrito sobre esta Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo, que como toda Ley entrará en vigor el día después de su publicación en el BOE pero con algunas medidas que tendrán que esperar al 1 de enero de 2018.

Recordemos que esta Ley era muy esperada por una serie de medidas que van a quitar mucha conflictividad entre los autónomos y nuestra “amiga” Hacienda. Simplemente el hecho de marcar porcentajes de gastos que nos podremos deducir por trabajar en casa y por la utilización del vehículo, simplemente este hecho, acaba con un sinfín de requerimientos, recursos al TEA y hasta los tribunales.

Desde el punto de vista del asesor, explicar a un cliente que no podía deducirse nada de la gasolina que usa de su vehículo para ir a visitar clientes o el hecho de no poder deducir los gastos del uso de internet de casa para enviar email a clientes o proveedores, en muchas ocasiones es complicadísimo ya que la lógica no lo ampara.

Pero ojo, vamos a ver las principales novedades y en que fecha entran en vigor.

Entran en vigor el 1 de enero de 2018 las siguientes:

NUEVAS MEDIAS FISCALES DICIEMBRE 2016

Como muchos habrán leído por la prensa el pasado viernes, en el último Consejo de Ministros, se aprobaron una serie de medidas de carácter fiscal que nos pueden afectar en mayor o menor medida.

Y claro esta, ya se ha publicado en el BOE el Real Decreto 3/2016 que incluye las medidas que vamos a comentar

• Impuestos especiales

1. Se eleva en un 5% el tipo de gravamen de este tipo de bebidas, no aplicable ni a la cerveza, ni al vino.
2. Se incrementa también el Impuesto sobre las Labores del Tabaco.
3. Aparece un nuevo impuesto que grabará los refrescos azucarados.

• Impuesto sobre el Patrimonio: Se prorroga un año más.

• Valores catastrales: Se actualizarán los valores catastrales el 01/01/17, esto supondrá un incremento en los recibos del IBI.

MODULOS, ESTIMACION DIRECTA, IGIC. LOS LIMITES A TENER EN CUENTA A FIN DE AÑO

Ayer día 29/11/2016, se publicó en el BOE, la ORDENHFP/1823/2016 orden de módulos para el ejercicio 2017, que regula la tributación de todos aquellos que estén en módulos.

Motivo por el que aprovechamos para recordarles algunas comprobaciones que se deben hacer durante el mes de diciembre con el fin de una correcta situación censal y tributaria durante el próximo año 2017.

Contribuyentes en Módulos:

·         Comprobación de los límites excluyentes del método de estimación objetiva (módulos). Para el ejercicio 2017 no se han producido cambios en estos límites que son:

o   Volumen de ingresos conjuntos para todas las actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales de 250.000 € anuales

o   El límite anterior se reducirá a 125.000 € anuales en el caso de operaciones en el que se esté obligado a emitir factura cuando el destinatario sea un empresario o un profesional actuando como tal.

o   En el caso de actividad agrícolas, ganaderas y forestales, el límite es de 250.000 € anuales.

o   Para el cómputo de los límites se tendrán en cuenta también los ingresos de las actividades desarrolladas por el cónyuge y los descendientes.

o   Volumen de compras de bienes y servicios (no inmovilizado), 250.000 € anuales.

·         También hay que recordar que durante el mes de diciembre, es el mes en el que podremos renunciar voluntariamente a los módulos para el ejercicio 2017, pasando a estimación directa (contabilidad), quedando obligados a permanecer en el nuevo sistema de estimación durante un periodo de 3 años. 

EXENCION DE LA PRESTACION POR MATERNIDAD EN LA RENTA

El pasado lunes hemos podido leer en la prensa, la noticia de una sentencia del TSJ de Madrid, donde declaran exenta la prestación por maternidad a efecto de la renta.

Esta sentencia, conlleva la devolución por parte de Hacienda de los importes cobrados a un contribuyente al haber declarado como rendimientos del trabajo dichas prestaciones.

En base a esto y teniendo en cuenta las consultas recibidas por algunos clientes, entendemos que es necesario aclarar ciertos conceptos en esta materia.

¿Qué es la prestación por maternidad?

La prestación por maternidad, es el dinero que perciben las madres durante la baja por maternidad una vez llegada al mundo la criatura. Como todos saben son las famosas 16 semanas que se pueden disfrutar con el nacimiento o adopción de un hijo.  Este dinero lo paga la Seguridad Social en función a nuestras bases de cotización.

Tratamiento tributario de la prestación por maternidad.

La Agencia Tributaria, nuestra amiga Hacienda, siempre ha considerado esta prestación como un rendimiento del trabajo, equiparándola con las nóminas, pensiones de jubilación, prestación por desempleo o por ejemplo como las prestaciones que percibimos por las bajas por enfermedad o accidentes de trabajo.

Sin embargo, esta sentencia del TSJ de Madrid, entiende que la prestación por maternidad se encuentra dentro de las rentas exentas que marca la Ley del IRPF.

La piedra angular de estas diferencias entre la AEAT  y el TSJ de Madrid, se debe concretamente a la interpretación del art. 7.h, que estable que estarán exentas:

LA DEDUCCION POR INVERSION EN CANARIAS

Buenos días a todos, el viernes pasado, asistimos a una charla sobre la Deducción por Inversiones en Canarias, impartida por D. Salvador Miranda Calderín.

Como muchos sabrán la Deducción por Inversiones en Canarias (DIC), es una de las deducciones más potentes junto con la RIC que quedan en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre la Renta. Deducciones a las que sólo pueden acogerse aquellas empresas que sean Canarias o tengan establecimientos permanentes en Canarias.

Aprovechando esta charla, nos gustaría explicar un poco en que consiste.

RENTA 2015: LA DEDUCCION POR ALQUILER DE LA VIVIENDA HABITUAL NO HA DESAPARECIDO

Buenos días a todos, en esta campaña de la renta 2015, una de las frases más escuchadas tanto en los medios de comunicación, como por los clientes es que junto con la rebaja en los tipos del IRPF desaparecen las deducciones por adquisición de vivienda y por alquileres.

En este artículo vamos a ver cómo queda el tema de los alquileres para la renta 2015 y en adelante si no hay cambios legislativos en un futuro, ya que no es tan malo como muchos dicen.

Lo primero que tenemos que saber, es que la renta tiene una parte estatal y una autonómica que aplicaremos en función a nuestra comunidad de residencia, por cierto, hace poco publicamos un post explicando la residencia habitual en una comunidad autónoma.

Pues bien, lo que se ha modificado en la última reforma fiscal y que desaparece a partir del 01/01/2015 es la deducción por alquiler de la vivienda habitual en lo que es la parte estatal de la renta y con matices.

Muchos leyendo los titulares, no han profundizado en esos matices y se han quedado en que desaparece la deducción, lo cual no es del todo cierto, vamos a ver esos matices:

CALENDARIO FISCAL: PLAZOS PRIMER TRIMESTRE 2016

Buenos días a todos, ya estamos en abril y a parte de las aguas mil, este mes tocan los modelos trimestrales correspondientes al primer trimestre del 2016.

Como siempre vamos a ver que impuestos tocan presentar este mes y sus plazos:

FIN PLAZO	FIN PLAZO DOMICILIAR	MODELOS
20/04/2016	15/04/2016	111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 130, 131, 136, 202, 303, 309, 340, 349, 411, 412, 420 Y 421

De todos los anteriores, los más comunes:

Modelo 111: Retenciones de Rendimientos del Trabajo y Actividades Económicas.

Modelo 115: Retenciones de rendimientos procedentes de Arrendamientos de inmuebles urbanos.

Modelo 123: Retenciones de rendimientos procedentes del Capital Mobiliario.

Modelo 130: Pago a cuenta del IRPF. Estimación directa.

Modelo 131: Pago a cuenta del IRPF. Estimación objetiva (módulos).

Modelo 202: Pago a cuenta del Impuesto de Sociedades.

Modelo 303: IVA trimestral.

Modelo 309: IVA Declaración – Liquidación no periódica.

Modelo 340: Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IVA e IGIC y otras operaciones.

Modelo 349: Declaración de Operaciones intracomunitarias.

Modelo 420: IGIC trimestral en Régimen General.

Modelo 421: IGIC trimestral en Régimen Simplificado (módulos).

A parte de estos modelos, hay que tener en cuenta que a partir del 06/04/2015, Hacienda comienza la campaña de la Renta 2015.

DOMICILIO FISCAL: LA IMPORTANCIA DE COMUNICARLO

En muchas ocasiones hemos hablado de este término dentro de artículos que trataban otros asuntos. No es por simple capricho, sino porque el domicilio fiscal es un dato que puede ser muy importante en nuestras relaciones con las administraciones.

Ya de por sí legalmente debemos informar a nuestra “amiga” Hacienda de nuestro domicilio fiscal, tanto si eres autónomo, como si somos un ciudadano de a pie, estamos obligados a comunicar los cambios de domicilio en unos plazos determinados.

Así por ejemplo, el autónomo deberá comunicar el cambio de domicilio fiscal en el plazo de un mes desde que se produzca, presentando para ello el modelo 036/037.

Para los particulares Hacienda dispone del modelo 030 pudiendo indicar el cambio de domicilio fiscal en la declaración de la renta, aunque la normativa establece también la obligación de notificar el cambio de domicilio en el plazo de un mes.

En ambos casos el no cumplir con estos plazos, puede conllevar sanciones, de hasta 400 € para quienes tengan actividad económica y de 100 € para los particulares.

Pero no sólo debemos notificar el cambio de domicilio por evitar sanciones, sino por nuestro propio interés, vamos a ver ejemplos en los que el domicilio fiscal puede ser importante:

IRPF: RESIDENCIA HABITUAL EN UNA COMUNIDAD AUTONOMA

A efectos del IRPF, se considerará que los contribuyentes con residencia habitual en territorio español son residentes en el territorio de una Comunidad Autónoma cuando se cumplan:

1.      Permanencia y vivienda habitual: se es residente en la Comunidad Autónoma  en que se permanezca más días del periodo impositivo, teniendo en cuenta las ausencias temporales. Salvo prueba en contrario, se considerará que un contribuyente permanece en el territorio de una Comunidad Autónoma cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual.

2.       Centro de interés: cuando no sea posible fijar la residencia habitual del contribuyente (punto anterior), se considerará residente donde se tenga el principal centro de intereses; es decir, en el lugar donde se obtenga la mayor parte de la base imponible del IRPF proveniente de  rendimientos del trabajo (lugar donde radique el centro de trabajo), rendimientos del capital inmobiliario y ganancias patrimoniales derivadas de inmuebles (lugar donde radiquen los inmuebles) y rendimientos de actividades económicas (lugar donde radique el centro de gestión de cada actividad).

3.      Última residencia declarada en el IRPF: cuando no se pueda determinar la residencia del contribuyente aplicando los dos puntos anteriores, se considerará residente en el lugar de la última residencia declarada en el IRPF.

En tres casos en particular, se establecen criterios específicos a la hora de determinar la residencia habitual en una Comunidad Autónoma:

AUTONOMOS: GASTOS DEDUCIBLES AL TRABAJAR EN CASA

Gran número de autónomos trabajan desde su casa preguntándose qué gastos puede deducirse y cuáles no.

La Dirección General de Tributos asume el criterio de que los autónomos puedan deducirse la parte proporcional (en función del espacio afecto a la actividad) de los gastos derivados de la titularidad de la vivienda, tales como las cuotas de la hipoteca, el IBI, la tasa de basuras y/o la comunidad de propietarios. En cambio, no admite el prorrateo de los gastos corriente tales como agua, gas, luz, calefacción, teléfono, etc… basándose en el hecho de que el consumo de dichos suministros deben vincularse íntegramente a la actividad económica o disponer de contadores y contratos independientes para diferenciar el consumo privado del consumo profesional.

Una reciente sentencia del Tribunal de Justicia de la Comunidad de Madrid contradice las actuaciones de la AEAT al interpretar que si la legislación permite que un inmueble este afecto parcialmente a la actividad económica no es lógico que se excluyan los suministros como gastos, fallando a favor del autónomo que se dedujo gastos de luz, agua, gas y teléfonos. Esta sentencia nos abre caminos alternativos a la hora de futuras reclamaciones. Esta sentencia viene apoyada por una reciente resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional (TEAR) de la Comunidad Valencia, la cual establece que dichos gastos podrán deducirse en la misma proporción de prorrateo que se utiliza para el IBI (proporción de metros afectos a la actividad sobre el total de la vivienda).

MODELO 282 (II): QUE DEBEMOS DECLARAR Y DE QUE DEBEMOS PREOCUPARNOS

La semana pasada en el artículo que dedicamos al modelo 282, intentamos explicar los aspectos más simples, ¿qué es?, ¿quién está obligado?, sus plazos y las formas de presentación. En este segundo artículo que tratamos sobre el nuevo modelo 282, vamos a ver qué datos debemos declarar y lo verdaderamente preocupante de este modelo.

Tal y como hablamos en el artículo pasado, este modelo es un declaración informativa de las ayudas recibidas en el ejercicio anterior procedentes del REF (Régimen Económico y Fiscal de Canarias), así como de otras ayudas del Estado. Vamos a ver qué significa esto:

·         Objeto del modelo 202, ¿qué sentido tiene que declaremos desde ahora las ayudas recibidas?

La nueva normativa comunitaria en materia de ayudas estatales de finalidad regional, aparecida en 2014, mediante el Reglamento (UE) número 651/2014 de la Comisión, de 17 de junio de 2014, incluye una serie de medidas que sustituye el anterior sistema hasta ahora aplicado de notificaciones y posterior autorización de la comunidad, por un mecanismo de adecuación global.

Todo el párrafo anterior viene a significar que a partir del ejercicio 2015 se implemente un sistema por el cual se detalle la información necesaria para llevar un seguimiento de las ayudas percibidas y poder controlar que la acumulación de ayudas e incentivos fiscales, no supere unos límites establecidos por la Unión Europea y proceder a la devolución de aquellos importes que excedan de los límites.

Por lo tanto, ya vemos que se empiezan a poner límites a unas ayudas que salvo noticia de lo contrario tenían en algunos casos límites individuales pero no en conjunto y eso por lo que veremos en los puntos siguientes si puede ser preocupante para determinados contribuyentes.
       

ALTA DE AUTONOMO: TENGO QUE DARME DE ALTA PARA FACTURAR

Muchas veces nos preguntamos si podemos facturar sin darnos de alta como autónomo, si es legal o no, si hay unos baremos a partir de los cuales el alta es obligatoria.

La preocupación estriba en el hecho de muchas personas se preguntan si deben darse de alta o no debido a sus escasos ingresos, no pudiendo hacer frente al pago de la cuota de autónomos y a los correspondientes impuestos.

La legislación es bien clara en cuanto a este respecto: para poder emitir facturas debo darme de alta de autónomos, independientemente de los ingresos que obtenga.

No obstante, el Tribunal Supremo ha determinado la obligación de darse de alta en el régimen de autónomos en función al sueldo en aquellos casos donde la actividad no sea habitual; controversia con la ley, la cual no se ha definido en cuanto a cantidad mínima de sueldo, exigiendo siempre la obligatoriedad de darse de alta.

Ya en 2007 el Tribunal Supremo dictó una sentencia que ha sentado jurisprudencia que establecía que no era necesario darse de alta como autónomos si los ingresos eran inferiores al SMI. No obstante, al tratarse de jurisprudencia y no de normativa hay que tener cuidado. En ningún caso se tendrán en cuenta los ingresos en caso de actividad continuada.    

MODELO 282: DECLARACION ANUAL DE AYUDAS E INCENTIVOS PERCIBIDOS EN EL REF

Como muchos ya sabrán este año entra en vigor el modelo 282 “Declaración informativa anual de ayudas recibidas en el marco del Régimen Económico y Fiscal de Canarias y otras ayudas de estado, derivadas de la aplicación del Derecho de la Unión Europea.”

 

En este artículo intentaremos ver qué es, cuando se ha de presentar,  quienes son los obligados a su presentación, los plazos y la forma de presentarlo, así que empecemos:

·         ¿Qué es el modelo 282?

Modelo 282

La reciente modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF), se adapta a la nueva regulación de las ayudas estatales de finalidad regional, recogida en el Reglamento (UE) número 651/2014 de la Comisión. 

Dentro de esta adaptación el Real Decreto-ley 15/2014, de 19 de diciembre, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, introduce la obligación por parte de los beneficiarios de estas ayudas de presentar una declaración informativa sobre las ayudas percibidas durante el ejercicio. 

En virtud a esto, la AEAT ha diseñado el modelo 282 “Declaración informativa anual de ayudas recibidas en el marco del Régimen Económico y Fiscal de Canarias y otras ayudas de estado, derivadas de la aplicación del Derecho de la Unión Europea.”.

CERTIFICADOS DIGITALES FNMT: CAMBIOS IMPORTANTES A PARTIR DE JULIO 2016

Según informa la Agencia Tributaria a partir del próximo día 1 de julio de 2016 será aplicable en su práctica totalidad el Reglamento (UE) 910/2014 del Parlamento europeo y del Consejo de 23 de julo de 2014, relativo a la identificación electrónica y los servicios de confianza en las transacciones electrónicas en el mercado interior y por el que se deroga la Directiva 1999/93/CE. A efectos prácticos esto significa cambios importantes en los certificados de persona jurídica que emite la FNMT.

Para adaptarse a dicho reglamento a partir del mes de marzo la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre comenzará a expedir los nuevos certificados de representante de persona jurídica, de representante de entidad sin personalidad jurídica y de representante para administradores únicos y solidarios y se dejarán de emitir los actuales certificados y no se podrán renovar los que vayan caducando.