Tratamiento de Suplidos, fiscal y contable

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Buenos días a todos, estamos en agosto y la vida fiscalmente hablando es muy tranquila en este mes, donde casi todas las administraciones públicas trabajan bajo mínimos y nuestra “amiga” Hacienda no es un excepción.

Es por eso que aprovecho este mes para publicar un artículo que desde hace tiempo he querido preparar, un artículo que trate sobre los SUPLIDOS, ya que son muchos los clientes que tanto en la asesoría, como a través del blog y la web nos preguntan sobre ellos.

Lo primero que vamos a ver sobre los suplidos es su definición:

¿Qué es un suplido?

Un suplido es un gasto en el que se incurre por cuenta de un cliente y que posteriormente reembolsaremos mediante su oportuna justificación, es algo muy común dentro del ramo de los servicios profesionales (abogados, asesores, gestores, intermediarios, etc..). 

Vamos a ver un ejemplo claro:

Un asesor fiscal, le prepara las cuentas anuales a una sociedad y se las presenta en el Registro Mercantil, el hecho de presentar esas cuentas anuales conlleva el pago en el momento de unas tasas, que por lo general la asesoría adelanta al cliente. Es decir, la factura o justificante del pago de esas tasas van a nombre de la sociedad titular de las cuentas anuales, pero es la asesoría la que las paga a la hora de presentarlas en el Registro Mercantil.

Otro caso claro es por ejemplo, cuando tenemos que solicitar algún certificado a la administración en nombre de un cliente y nos exigen el pago de una tasa, esa tasa estará a nombre de quien solicita el certificado (el cliente), pero las paga el que presenta la solicitud (la asesoría).

Posteriormente la asesoría vía facturación reembolsara ese dinero adelantado a los clientes, mediante el cobro de esos suplidos.

Otra duda muy común es:

¿Cómo facturo un suplido a un cliente?

En este punto hay que recordar que un suplido es el pago de una factura a nombre del cliente por nuestra parte, no es un servicio que nosotros préstamos al cliente, por lo que no podemos repercutir IVA o IGIC por ese suplido.

Un ejemplo muy común es el de los abogados, que cobran esos suplidos en un provisión de fondos y luego hacen una liquidación de los servicios prestados, diferenciando claramente lo que son honorarios de lo que son suplidos.

A parte de esto, se debe adjuntar junto con nuestra factura los justificantes que acrediten esos suplidos que le estamos cobrando al cliente.

¿Y cómo se contabiliza un suplido?.

Como todo en la contabilidad, existen dos versiones, quien emite la factura con suplido y quien la recibe.

·         Quien emite la factura con suplido:

Cuando realizamos el gasto a nombre del cliente

(554) a (57X)

Cuando emitimos lafactura:

(430) a (705)

(477)

            (554)

·         Quien recibe la factura:

Cuando recibimos la factura del profesional o sociedad que nos presta el servicio:

(623/9)

(472)

(554) a  (410) del Asesor (623/9) + (472)

              (410) del suplido (554)

Cuando recibimos los justificantes de los suplidos:

(6XX)

(472) a  (554)

Pago al asesor:

(410) del Asesor

(410) Suplido a  (57X)

Otra opción es contabilizar la factura del asesor separando en dos asientos, los honorarios y el suplido, sin usar la cuenta puente 554.